徐州增值税收优惠政策

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2008年1月，甲公司兼并亏损公司乙。合并时乙公司账面净资产为500万元，上年亏损为100万元（以前年度无亏损），评估确认的价值为550万元。甲公司合并后股价市价3元／股，股票总数为2000万股（面值为1元／股）。经双方协商，甲公司可以用两种方案合并乙公司：1。甲公司以150万股和100万元购买乙公司。2。甲公司以180万股和10万元购买乙公司。合并后被合并公司的股东在合并公司中所占的股份以后年度不发生变化，合并公司每年末弥补亏损前的应纳税所得额平均为900万元，增值后的资产平均折旧年限为5年，行业平均利润为10％，公司所得税税率为25％，合并公司每年税后利润的75％用来进行股利分配。
合并公司支付给被合并公司的价款方式不同，将带来不同的所得税处理方式，涉及被合并公司是否就转让所得纳税、亏损是否能够弥补、合并公司支付给被合并公司的股利折现、接受资产增值部分的折旧问题等。甲公司希望对两个方案进行比较，寻求最佳的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展方式。
因此，方案2的涉税问题应作如下处理：1。非股权支付额大于所支付股权票面价值的20％，乙企业应就转让所得缴纳所得税［（150×3＋100）－500］×0。25＝12。5（万元）；2。甲公司可按受让资产的评估值550万元作为计税成本，增值部分在折旧年限（5年）内每年可实现所得税［（550－500）／5］×0。25＝2。5（万元）；3。甲公司不对乙公司去年的亏损进行弥补。
此外，虽然在所得税法上，个人独资企业被视为个人、缴纳个人所得税。但是，在增值税法上，个人独资企业是作为单位纳税人进行税务登记的。
我们知道，在增值税法上，纳税人的身份除了一般纳税人和小规模纳税人这种身份分类之外，还有另一种分类，就是“单位”和“个人”。而对“个人”的进一步解释，就是“个体工商户”和“其他个人”。进而对“其他个人”的解释，就是“自然人”。我们可以看到，在增值税法上，在“个人”的概念范围里，是没有个人独资企业的容身之处的。那么，在增值税上，既然个人独资企业作为单位对待，自然也就不适用起征点的规定。
增值税用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
三、我们企业收到的保险赔付需要缴纳增值税吗？
不需要。根据财税〔2016〕36号文，下列项目不征收增值税：
1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条
2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第二十四条
3、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条、第二十八条、附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条
增值税部分
《增值税条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税［2016］36号文件附件1）第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。