房地产行业
商贸贸易
建筑建材
现代服务
生物医药
金融行业
文化产业
电子商务
制造行业
互联网行业
从上例可以看出,捐赠自产货物在会计上不视同销售,但增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。
3、企业所得税视同销售,应当按照同期该产品的售价确认计税收入100万元、确认计税成本80万元;同时还需按照公允价值(含税)113万元确认捐赠支出,增加营业外支出20万元,由于直接捐赠不予税前扣除,所以确认的营业外支出全额调增。企业所得税应纳税所得额调整项为:+确认收入调增所得额100万元-确认成本调减所得额80万元-公允价确认支出调增所得额20万元+直接捐赠不予税前扣除调减所得额113万元=共计应调增所得额113万元。
4、企业所得税纳税申报表的填报:如果是通过符合条件的公益性组织的捐赠,企业所得税调整时需按照视同销售的公允价值(含税)确认捐赠支出的金额,同时考虑在12%限额内予以扣除。假设该公司2020年度账面利润800万元,申报表填报如下:
(2)公司在会计上确认的捐赠支出为80+13=93万元;税收上确认的捐赠支出为100+13=113万元;应纳税调减113-93=20万元。按照《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第41号)的规定,具体填报时,应填报《纳税调整项目明细表》(A105000)第30行“扣除类—其他”,“账载金额”栏次填报93万元,“税收金额”栏次填报113万元,纳税调减20万元。
(3)按照企业所得税法相关规定,公司发生该笔公益性捐赠支出,按利润总额12%限额扣除,超出部分可结转3年扣除。2020年度企业所得税汇算清缴中,该公司税前扣除限额为800×12%=96万元。
同时,根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2020年第24号)规定,《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)第1列“账载金额”应填报金额,包括会计上确认的93万元,以及该支出已通过《纳税调整项目明细表》(A105000)第30行进行纳税调整的20万元,合计等于税收上确认的捐赠支出金额113万元,即《纳税调整项目明细表》(A105000)第30行第2列“税收金额”列示金额。此时,A企业应纳税调增113-96=17万元。
通过以上调整,共计调增所得额17万元。
可以看出,上例的会计处理是错误的,以自产货物奖励员工,会计上、增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。
3、企业所得税视同销售,由于该产品没有同期售价,应当按照组成计税价格确认计税收入47。5*(1+10%)/(1-5%)=55万元、确认计税成本47。5万元;同时还需按含税价62。15万元确认应付职工薪酬金额;按照计算的消费税2。75万元调减所得额。企业所得税应纳税所得额调整项为:+确认收入调增所得额55万元-确认成本调减所得额47。5万元-含税价确认应付职工薪酬调减所得额14。65万元-补缴消费税2。75万元=共计应调减所得额9。9万元。
可以看出,上例的会计处理是错误的,以自产货物投资,会计上、增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。
3、企业所得税视同销售,应当按照同期该产品的平均售价确认计税收入1000万元、确认计税成本800万元;同时还需按照公允价值(含税)1130万元确认长期股权投资成本;按照计算的消费税50万元调减所得额。企业所得税应纳税所得额调整项为:+确认收入调增所得额1000万元-确认成本调减所得额800万元-补缴消费税50万元=共计应调增所得额150万元。长期股权投资的成本增加330万元,变成1130万元。
二、企业所得税
这样一来,土地成本涉及到的增值税一般计税方式下销售额的扣减、土地增值税扣除及加计扣除、企业所得税计税成本以及契税的计税基础等问题也随之而来。
二、企业所得税
徐州企业所得税的税收优惠有哪些
独家代理优惠园区,0中介费,服务费,政策稳定,长期存续。 在线咨询,立即咨询>,所得税,徐州招商引资,享徐州税收优惠政策,营商环境优质,政策长期稳定,0元注册 3天下照,快至5日入园,园区服务组全程代办,入驻流程便捷高效,了解徐州税收优惠政策详情。徐州优惠,立即咨询>,所得税,徐州招商引资,享徐州税 阅读更多
2023-05-31 20:28
徐州小规模所得税税收优惠政策2023
独家代理优惠园区,0中介费,服务费,政策稳定,长期存续。 在线咨询,立即咨询>,所得税,徐州招商引资,享徐州税收优惠政策,营商环境优质,政策长期稳定,0元注册 3天下照,快至5日入园,园区服务组全程代办,入驻流程便捷高效,了解徐州税收优惠政策详情。立即咨询>,所得税,徐州2023招商引资,税收优惠政 阅读更多
2023-05-31 20:28
徐州招商引资企业所得税优惠政策
所得税,匹配徐州税收优惠园区; 在线咨询,立即咨询>,所得税,徐州2023产业园招商,享受税收优惠政策。徐州招商引资,立即咨询>,所得税,徐州2023产业园招商,享受税收优惠政策。徐州招商,立即咨询>,所得税,徐州2023产业园招商,享受税收优惠政策。所得税更有产业专项补贴,政策稳定、营商环境优,全 阅读更多
2023-05-31 20:28
徐州房地产所得税
在线咨询,立即咨询>,所得税,企业能享受扶持奖励,还可以申请所得税,企业选择徐州优惠园区注册分子公司,即可享受专项扶持政策,政策稳定,奖励申报流程还快捷,那怎样能入驻徐州优惠园区呢,专业的还得找我们,我们有100+优惠园区资源,本地化服务团队,完备的风控团队,助力企业长稳持久发展,快则5日即可入园。 阅读更多
2023-05-31 20:28
徐州公司注册企业所得税政策
在线咨询,立即咨询>,所得税,徐州官方直营优惠园区,政策优,奖励高,诚邀全国企业享受,企业只需在徐州园区内注册,就能享受徐州直营园区税收优惠政策,商贸行业、现代服务业等,15大行业均可享受,徐州税收优惠政策,全流程代办,政策奖励,按月兑付,合理合法,安心无忧,方案不落地,不收取任何费用,徐州园区税收 阅读更多
2023-05-31 20:28
徐州地区所得税优惠
立即咨询>,所得税,徐州2023注册公司,企业享税收优惠政策。所得税入驻园区,享产业税收优惠政策+高新,上市,产业政策...政策稳定,协调顺利。园区招商,0中介费/服务费,工商注册0元代办...更多园区介绍。。立即咨询>,所得税,徐州欢迎考察园区,全国税收优惠政策汇总。所得税2023产业园区招商引资 阅读更多
2023-03-15 13:23
徐州资产损失所得税税前扣除
立即咨询>,所得税,徐州2023税收优惠政策,产业发展扶持。所得税为企业提供全流程,一站式,园区服务。工商注册0元办理税收政策申请,陪同考察,入园代办,政策申报...全方位服务,省心靠谱。。立即咨询>,所得税,徐州欢迎考察园区,全国税收优惠政策汇总。所得税2023产业园区招商引资,欢迎贸易/服务/制 阅读更多
2023-03-15 13:23
徐州最新所得税减免优惠政策
立即咨询>,所得税,企业能享受扶持奖励,还可以申请所得税,企业选择徐州优惠园区注册分子公司,即可享受专项扶持政策,政策稳定,奖励申报流程还快捷,那怎样能入驻徐州优惠园区呢,专业的还得找我们,我们有100+优惠园区资源,本地化服务团队,完备的风控团队,助力企业长稳持久发展,快则5日即可入园。。立即咨询 阅读更多
2023-03-15 13:23
徐州关于企业所得税税务政策
立即咨询>,所得税,徐州招商引资,享徐州税收优惠政策,营商环境优质,政策长期稳定,0元注册 3天下照,快至5日入园,园区服务组全程代办,入驻流程便捷高效,了解徐州税收优惠政策详情。。立即咨询>,所得税,徐州2023招商引资,税收优惠政策,免费咨询。所得税2023税收优惠政策-根据企业地方经济贡献,给 阅读更多
2023-03-15 13:23
徐州企业所得税2023税收优惠
立即咨询>,所得税,徐州园区招商引资,税收优惠+产业扶持。所得税*申请,园区招商引资,营商环境好,政企对接通畅。欢迎贸易,服务,房地产,高新,电商,持股平台...等企业考察,入驻徐州园区。。立即咨询>,所得税,徐州2023税收优惠政策,产业发展扶持。所得税为企业提供全流程,一站式,园区服务。工商注册 阅读更多
2023-03-15 13:23
徐州税收优惠政策
徐州税收优惠政策
企业所得税
税收优惠政策
增值税
税收优惠政策
个人所得税
税收优惠政策
提交成功
税务客服会在1-2小时内联系您,
请您保持电话畅通!
×
招商引资,入驻园区,享区域性税收优惠政策。贵公司是什么行业呢?
方便的话,建议您留下联系方式,电话沟通对接更顺畅呢~
稍后再说
马上咨询