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按照财税[2016]36号附件2第41条第2项规定,营改增以后,建筑企业增值税纳税义务时间是收到业主预收账款的当天。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》之第四条,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;贷:应交税费-应交增值税(销项税)1
此情况下,增值税净额是0,也不涉及附加税的缴纳;所得税方面,由于捐赠支出可以所得税前抵扣,所以净支出=G*(1+V)*(1-T)=11
贷:应交税费-应交增值税(销项税)1
土地增值税清算一直是个大的话题,也是一个比较复杂的涉税问题,利息支出对于房地产企业而言也是一笔大的开支。
那么,土地增值税清算时,利息支出到底要如何扣除对企业更有利呢?
土地增值税清算时,利息支出如何扣除对企业更有利?
那么,这些费用,在进行土地增值税清算时,到底该如何列支呢?
根据《土地增值税实施细则》第七条第(三)项规定,开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用),是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
也就是说,房地产开发项目有关的销售费用、管理费用按取得土地使用权所支付的金额与开发土地的成本、费用项目规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。至于企业实际发生多少?所发生的费用是否符合费用列支规定,在进行土地增值税清算时,税务不会过多核实。
如果利息费用,不是支付给金融机构的,而是自有资金或关联企业借款,那么就按取得土地使用权所支付的金额与开发土地的成本、费用项目规定计算的金额之和的5%内计算扣除,至于企业实际发生多少?所发生的费用是否符合费用列支规定,在进行土地增值税清算时,税务也不会过多核实。
笔者按:房地产项目开发产品会规划一定比例的商业,因商业售价较高,分摊成本有限,导致商业增值率高,负担的土地增值税相对较高,大多数开发商会采用自持经营,因权属未发生转移,商业运营不涉及土地增值税清算,但出租时仍需缴纳房产税、增值税及附加,因此对采取自持或出售,需对比二者企业纳税压力测算进行综合确定。
商业租赁房产税分为从价计征及从租计征,对自用商业,一般以商业原值的70-80%按1.2%征收率确定年度房产税;出租商业按实际收取的租金按12%确定月度应缴房产税。商业房产出租,出租方一般需按照9%税率缴纳增值税。
3.增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税;
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